O artculo 110 do decreto regulamentar do impostor a las ganancias prevê que, tratando de compensações consistentes em opções de compra de ações da sociedade de outra perteneciente ao grupo, a diferença entre o custo de aquisição e o valor de cotização, em su Defecto, del valor patrimonial proporcional ao momento do exercício do opcin, se consideram ganancia da categoria de quarto e sujeta a retencin. El Fisco, en el dictamen DAT 49/2007 de 29/06/2007, sobre o tema que opinou, os efeitos de analizar o tratamento tributário el arte 79 da Lei de Impuesto às Ganâncias, que constituyen ganancias De cuarta categora, entre outras, las provenientes. Do trabalho pessoal executado em relaçăo de dependencia, incluindo adems en su ltimo prrafo a. As indemnizaciones en dinero y en especie, los viticos, etc. que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en tanto que exceda de las sumas que la direccion General Impositiva juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. Por outra parte, o segundo prrafo do art. 110 de su Decreto Regulamentar, dispõe sobre: Tratamento de compensações consistentes em opções de compra de ações da sociedade ou de outra pertença ao grupo, a diferença entre o custo de aquisição e o valor de cotizações, em su defecto, o valor patrimonial Momento proporcional do exercício do opcin, ganância do visto do se da categoria do cuarte. Por sua parte, a doutrina tem conceituado as opções de compra de ações denominadas Plano de opção de compra de ações, como aquelas consistentes. O reconhecimento de uma gratificação em espécie que surge do direito concedido ao empregado uma compra de ações da empresa um preço prefixado (preço de exercício) e dentro de um prazo fixado também de antemano. Considere o respeito a uma imputação da renda que esta experimenta o momento do exercício do opcin da compra, sendo que no momento indicado. Se em uma ganância da categoria de quarto para o empregado por seu desempenho na mesma. Also, se ha expresado que usualmente lo que se persigue mediante estas opciones. É fidelizar e retener empregados no mediano / longo prazo alinhado os objetivos dos empregados com os empreendedores e os de accionista, criando uma relacin de causa efeito incentive o logótipo de determinados objetivos etc. Sin perjuício da grande diversidade de situações que Podem apresentar as ações opções, estes planos apresentam em geral uma série de caractersticas comuns como: a) A inexistência de garanta de ganancia. B) O componente de risco na obtenção da retribuição. C) A vinculação ao logar de alguns objetivos concretos. D) A fixação de uma série de condições para a aquisição de um operador que resolutorias do direito. A su vez, el Fisco aclara que o diferencial da obtenção da eventual ganancia não contém o conteúdo implícito salarial, e que indudablemente o ter direito a exercer uma opcin. Tem um valor econômico em si mesmo capaz de representar um benefício para o trabalhador, ao mesmo tempo que o resto das situações que permitem um empregador obter uma ganância Em toda a sua natureza jurídica, existe uma ligação induzível entre a concessão ea relaçã Dependencia con la sociedad otorgante O serviço de assistência à interpretação que não encontramos frente a uma compensação em uma espécie de concessão para a empresa um empregos como remuneração para as tarefas desenvolvidas, constituindo e uma renda de quarta categoria Momento de imputação de benefício Agora bem, como se expusera anteriormente , O Fisco considera o elástico 110 do Decreto O regulamento determina a forma no que se determina a cuanta da vantagem eo momento de imputacin, o fornecedor que no caso de compensações consistentes na compra de ações da sociedade e do grupo, A diferença entre o custo de aquisição eo valor de cotização no momento do exercício da operação ganancia de cuarta categoria. En todo o critério de imputação da renda, encontra-se com o princípio do ponto de vista 18, inciso b) da lei, que en o caso especulado legislativo, considera o percibido o benefício no momento em que se ejerce a Opcin de compra. En tal sentido, el organismo fiscal entiende que se asevera que correspondent imputar la renta en oportunidad en que el empleado suscribe el contrato de compra de las acciones, lo por todo lo considere percibido el beneficio en el momento en que el dependiente incorpora las acciones a Su propio patrimonio. En virtud de lo mencionado precedentemente, el servicio asesor conclusivo que corresponder imputar el beneficio por el descuento en el precio de adquisición de las acciones, en el ejercicio fiscal en el que el empleado suscribe el contrato de compra de las acciones Percibido o benefício no momento em que o dependente incorpora as ações a seu próprio patrimonio, debendo o empregador em um momento determinado efetua a retenção do impróprio conforme o procedimento previsto na Resolucin General N176 2,437 y sus modificaciones. Siguiendo este raciocínio, na causa Almirn, Juan Manuel o Fisco determinam como materia imponible gravada a diferença entre o custo de aquisição eo valor de cotizacin das ações entregam a uma pessoa fsica que se desempenhou como vicepresidente de uma sociedade annima. Concepto de ganancia gravada Apelada à determinação pelo contribuinte, à Sala do Tribunal Fiscal da Nação com data de 03/07/2017 revoc the adjustment, considere que não se verificou a verificação da periodicidade que deve ser calculada com a mais valia obtida por O exercício da ação de compra de ações ou participações no capital das empresas em qualquer lugar que o trabalhador como ganancia gravada. Que sobre a colheita cabeçalho recordou que o artigo 2176 apartado 1) da gravata da gravata sob a definição do exame, no caso das pessoas fsicas, que. Son ganancias sin perjuicio de lo especialmente em cada categoria, e quando não se indiquen en ellas. Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de uma periodicidade que implicam a permanência da fonte que produzem e sua habilitacin. Que se trata de um caso e que se refere à definição geral do artigo 2176, ponto 1) citado, cobra relevância do conceito de periodicidade na obtenção da renda, o qual, pode ser real ou potencial. Que dicha periodicidad, entendida como a repetição da renda de vários perodos temporais, depende exclusivamente de atos volitivos do sujeito contribuinte, é dizer, neste caso específico, da pessoa física. A concessão da terra arrendada da compra, sustenta o Tribunal, não depende da vontade de este ltimo, sino da concessão exclusiva e autógrafa da operação alternativa por parte da empresa. O compromisso com os objetivos, ademais de uma prefeitura atitude de cumprimento. En ese contexto, se destaque sobre o fundamento utilizado pelo Fisco sobre a base de cálculo do decreto regulamentar (segn reforma introduzida no Decreto 1.344 / 1998) importa redefinir el hecho imponible del tributo y una violacin del principio Legalidad en materia tributaria, que afecta os direitos do contribuinte. Fonte: elcronista Por: Osvaldo R PurciarielloOperações com Instrumentos e / ou Contratos Derivados La RG 3421 de AFIP publicado em 26/12/2017 resume in un solo cuerpo normativo varias resoluciones anteriores que establece regimes de informacin sobre la actividad financiera Ingresos de fundos radicados no exterior, operações cambiais, compra e desconto de documentos, transporte de caudais e outras). La nueva resolucin incorpora cada una de las obligaciones de informar en distintos Anexos. Aparte de las obligaciones y existentes, the new resolucin added the Annex VII, where are established on the region of operations of Operations with Instrumentos and the Contratos Derivados A continuação, and a mode of gua, se resume brevemente à alcances de esta nueva obligação. Tambin se adjunto o Anexo VII da mencionada resolucin e um relatório elaborado por este estudo Tristan y Asociados para o Centro de Corredores de Bs. Como. En el que se analiza con ms profundidad la resolucin. 1) Sujetos Obligados. (2) Definições de Operações com Instrumentos e / ou Contratos Derivados (2) Definições de Operações com Instrumentos e / ou Contratos Derivados. Os Instrumentos e / ou Contratos Derivados de seus instrumentos financeiros, especialmente os contratos, que estipulam que as partes se comprometem a comprar o vender em uma data futura, um bem definido que pode ser fsico (commodities), monedas e instrumentos financeiros, um valor que Se fija no momento da negociação. Por isso, as Operações com Instrumentos e / ou Contratos Derivados a partir de uma origem Instrumentos e / ou Contratos Derivados. 3) Operações a Informar. Se há os seguintes Tipos de Instrumentos: Futuro comprado ou vendido (por exemplo operações por Mercado a Trmino) Forward comprado ou vendido (por exemplo, De compra / venda lanzadas / adquiridas Opções de compra de ações Outras 4) Vigencia / Plazo para informar. As operações realizadas a partir de 1 de janeiro de 2017 são dados dentro dos 10 dias das operações administrativas a partir da data em que se produzem os seguintes fatos: Concertação inicial da operação Modificação do contrato original da operação em concertação Liquidacin parcial o total Rescisin anticipada 5) Forma de informar. Por meio da Clave Fiscal, a travs do Serviço Registro de Operações com Instrumentos e / ou Contratos Derivados 6) Dados a informar. Remitirse ao Anexo VII da Resolucin. 7) Consecuencias del Incumplimiento: Suspensão ou Cancelamento das Inscrições e Registos da AFIP (por exemplo no Registro Fiscal de Operadores de Granos) Imposibilidade de novas solicitações e inscrições na AFIP 8) Impacto no Impuesto às Gananças . O objectivo desta informação é permitir a AFIP distinguir as operações de Cobertura de meras espécies Especulativas. Isto é como porque na liquidação do Impuesto às Gananças, as prendas são geradas por Operações com Instrumentos e / ou Contratos Derivados que não podem justificar como Operações de Cobertura, não podem deduzir-se da Resultado das restantes atividades. Dichas prdidas generan un quebranto que solo podr deducirse de las ganancias netas que sean generadas por el mismo tipo de operaciones, pudiendo trasladarse a ejercicios siguientes por no ms de 5 aos (Art. 19 da Ley de Impuesto a las Ganancias). Por que a resolucin pide que se informe sobre a Intencin da Operação, indicando se trata de uma Operação de Cobertura e, em caso de ser como, em Ttulos II e III se definir um mtodo para o qual se deve justificar que se trata De una Cobertura, y exige tambin un Informe de Contador Pblico que lo avale. As Operações de Cobertura são as que têm por objeto reduzir o efeito que as futuras flutuações em preços ou taxas de mercado terem sobre os resultados das atividades econômicas principais, por exemplo, quando efetuadas hoje Contrato Onde vendemos soja a un Precio ya Determinado y con entrega A Cosecha para cubrir de uma possibilidade baixa nos preços, ou realiza uma cobertura de opções no mercado um Trmino. Respostas a consultas efectuadas na AF IP em Reunião de 24/07/2017 junto ao Centro de Corredores, à Bolsa de Cereais e ao Mercado a Termino de Bs. As .: 8211 As opções não são ejercidas não tem que informar o momento da expiração pelo passo do tempo. 8211 As opções ejercidas devem ser informadas no momento em que se ejerce, ao mesmo preço que o de concertação. - 8211 Operações disponíveis celebraram em mercados de trminos : 8211 Operações que culminam na entrega: se informa la cancelacin to total al ajuste el precio y emitir la oferta de entrega.- 8211 Cancelamento de uma operadora de futuro: deve ser informado como líquido total 8211 Operações básicas, a mesma deve ser informado em modificações e vinculada com a operação com a qual está vinculada, dado que o ajuste aumentar ou diminuir o monto da operação registrada. , 8211 Por que o momento deve continuar envidar em pdf o documento de respaldo da operação e / ou modificacin informada.- Todo o conhecimento deve ser interpretado como uma gua e não deve ser usado como uma interpretação O 29 de julho de 2005, o Tribunal Penal Econômico Argentino de Apelações, o Tribunal de Justiça e a Corte Sala B, decidiu sobre o caso Almirn, Juan M., e confirmou a acusação por evasão emitida contra um contribuinte que omitiu considerar como rendimento tributável o benefício derivado de um plano de opção para comprar ações de uma empresa relacionada com a empresa em que ele (Plano de opção de compra de ações). O contribuinte tinha sido empregado da The Coca-Cola Argentina S. A. e havia recebido opções para comprar ações da empresa estrangeira The Coca-Cola Company, a um preço determinado. Em 1998, uma vez cessada a sua relação de trabalho com a Coca-Cola Argentina SA, exerceu o seu direito e adquiriu acções da The Coca-Cola Company, mas não considerou como rendimento sujeito a imposto a diferença entre o custo de aquisição dessas acções E seu valor de mercado no momento do exercício dessa opção. Em primeiro lugar, os processados afirmaram que o contrato de opção de compra de ações não era intrínseco à relação de trabalho. Assim, não deve ser entendido que ele tinha recebido um benefício. No entanto, o Tribunal de Recurso rejeitou esta posição e afirmou que se tratava de um benefício concedido pela empresa a determinados funcionários seniores da empresa, em virtude da sua relação de trabalho. Além disso, o Tribunal considerou irrelevante o facto de o exercício da opção ter sido efectuado uma vez cessada a relação de trabalho. O contribuinte declarou que, dado que exerceu a sua opção em Março de 1998, não é aplicável o artigo 110. ° do Decreto n. ° 1344/98, publicado no Diário da República em Novembro de 1998. Esse decreto estabelece que as compensações consistentes na compra de ações em planos de opções de ações oriundas de uma relação de trabalho, implicam um benefício tributado para o empregado no valor da diferença entre o custo de aquisição e o valor de mercado das ações adquiridas, Momento do exercício da opção. Além disso, o contribuinte considerou que a referida regra violava os princípios fiscais e jurídicos criminais, porque: (i) o Poder Executivo não pode regulamentar sobre questões tributárias por meio de decretos de necessidade e urgência; (ii) o Decreto foi emitido após o Exercício da opção de compra. Por conseguinte, seria aplicado de forma retroactiva (iii) o conceito de rendimento da quarta categoria foi alargado e, (iv) o tipo penal previsto no direito fiscal penal foi alargado. A Corte de Apelação salientou que o artigo 110 do Decreto 1344/98 não foi incorporado por meio de decreto de necessidade e urgência, mas foi emitido pelo Poder Executivo com base em seus poderes reguladores. Além disso, declarou que não foi aplicado de forma retroativa, uma vez que o Imposto sobre o Rendimento é um imposto anualmente, cujo facto tributável é constituído no último instante do ano fiscal, sem prejuízo do facto económico (compra Exercício de opção) foi produzido antes da emissão do Decreto. O mesmo argumento foi usado para rejeitar a questão da violação do princípio que estabelece que o direito penal não pode ser aplicado de forma retroativa. Além disso, o Tribunal de Apelação declarou que o artigo 110. ° do Decreto n. ° 1344/98 não alargava o conceito de facto tributável da Lei do Imposto sobre o Rendimento, dado que era possível considerar o acordo de opção de compra como um caso específico de compensação em espécies, previsto No artigo 79 da Lei do Imposto de Renda. O contribuinte considerou que não havia fraude, que é um requisito necessário para constituir o crime de evasão, com o fundamento de que o valor das ações foi declarado em sua declaração sob juramento de Imposto sobre Ativos Pessoais e que a autoridade fiscal poderia reconhecer a existência Da operação. No entanto, a Corte de Apelações entendeu que o contribuinte omitiu declarar o benefício na Declaração de Imposto de Renda e que as informações fornecidas no Imposto sobre Ativos Pessoais não permitem necessariamente que a autoridade fiscal reconheça a transação em análise. Isto é corroborado pelo facto de a omissão só poder ser avaliada uma vez iniciada a auditoria. A Corte de Apelações também rejeitou o argumento do erro dos contribuintes. Nesse sentido, o contribuinte argumentou que ele agiu equivocadamente, sem conhecer os regulamentos, e guiado pelo conselho de seu contador. A Corte de Apelações considerou que esse suposto erro não estava devidamente comprovado. Este artigo destina-se a fornecer aos leitores informações básicas sobre questões de interesse geral. Não pretende ser abrangente ou prestar aconselhamento jurídico. Para o conselho sobre fatos e edições legais particulares, o leitor deve consultar o conselho legal.
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